Het minimale DGA-salaris in 2026 bedraagt €58.000 bruto per jaar. Dit is het wettelijk gebruikelijk loon op basis van artikel 12a Wet op de loonbelasting. Voor startende DGA’s geldt een uitzondering: de eerste drie jaar mag u de doelmatigheidsmarge van 25% toepassen (minimum €43.500). In dit artikel leggen we uit hoe u uw DGA-salaris berekent, welke optimalisatiestrategieën er zijn en hoe u de juiste balans vindt tussen salaris en dividend.
Wat is het gebruikelijk loon voor de DGA in 2026?
De gebruikelijk-loonregeling is vastgelegd in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting en bepaalt dat een DGA een salaris moet ontvangen dat “gebruikelijk” is voor het niveau en de omvang van de werkzaamheden. Het doel is voorkomen dat DGA’s zichzelf een minimumsalaris toekennen en alle winst als (lager belast) dividend uitkeren.
Het minimumbedrag: €58.000
In 2026 bedraagt het wettelijk minimum voor het gebruikelijk loon €58.000 bruto per jaar. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd op basis van de gemiddelde loonontwikkeling. Ter vergelijking:
| Jaar | Minimum gebruikelijk loon |
|---|---|
| 2023 | €51.000 |
| 2024 | €53.000 |
| 2025 | €56.000 |
| 2026 | €58.000 |
Dit minimum is een ondergrens. Uw werkelijke gebruikelijk loon kan hoger liggen als vergelijkbare werknemers meer verdienen.
Wanneer mag het lager?
Het salaris mag in uitzonderlijke gevallen lager zijn dan €58.000:
- Structureel verliesgevende BV: als de BV aantoonbaar meerdere jaren verlies maakt en het salaris de continuïteit bedreigt. U moet dit onderbouwen met meerjarenprognoses.
- Startersregeling: gedurende de eerste drie jaar na oprichting mag u de doelmatigheidsmarge toepassen, waardoor het minimum uitkomt op €43.500 (75% van €58.000).
- Parttime werkzaamheden: als u aantoonbaar minder dan fulltime werkt, kan het loon naar rato worden vastgesteld — mits u kunt bewijzen dat u ook daadwerkelijk minder uren maakt.
Wanneer moet het hoger?
Het salaris moet hoger dan €58.000 als:
- Een vergelijkbare dienstbetrekking meer dan €77.333 betaalt (€58.000 / 75%)
- De meest verdienende werknemer van de BV meer verdient
- De afroommethode een hoger bedrag oplevert
Hoe werkt de gebruikelijk-loonregeling?
De Belastingdienst hanteert drie toetsen om te bepalen of uw salaris gebruikelijk is. Het gebruikelijk loon is het hoogste bedrag uit deze drie toetsen (met een minimum van €58.000):
Toets 1: Het wettelijk minimum
Uw salaris bedraagt minimaal €58.000 (2026). Dit is de absolute ondergrens, tenzij een uitzondering van toepassing is.
Toets 2: 75% van een vergelijkbare dienstbetrekking
Kijk naar wat een werknemer in een vergelijkbare functie bij een vergelijkbare onderneming verdient. Uw DGA-salaris moet minimaal 75% van dat bedrag zijn. Dit heet de doelmatigheidsmarge van 25% — u mag 25% minder verdienen dan de vergelijkbare werknemer.
Voorbeeld: een financieel directeur bij een vergelijkbaar bedrijf verdient €100.000. Uw gebruikelijk loon is dan minimaal 75% x €100.000 = €75.000.
Toets 3: Hoogste werknemer
Uw salaris moet minimaal gelijk zijn aan het salaris van de best betaalde werknemer van uw BV (of een verbonden vennootschap). Als uw office manager €60.000 verdient, is dat uw minimum — ook al zou toets 1 op €58.000 uitkomen.
Bewijslast
Een cruciaal punt: de bewijslast ligt bij de DGA als u wilt afwijken van het normbedrag. Vindt de Belastingdienst dat uw salaris te laag is, dan moet u aantonen waarom het lager mag. Niet andersom.
De afroommethode
Bij BV’s waar de omzet direct samenhangt met de arbeid van de DGA (consultants, medisch specialisten, IT’ers), past de Belastingdienst soms de afroommethode toe. Hierbij wordt het gebruikelijk loon afgeleid van de omzet minus kosten, lasten en een winstopslag. De formule:
Gebruikelijk loon = Omzet − Kosten − Overige lasten − Winstmarge BV
Dit leidt vaak tot een fors hoger loon dan €58.000. De afroommethode is in de rechtspraak meermalen bevestigd, maar wordt niet altijd toegepast.
DGA salaris berekenen stap voor stap
Hieronder doorlopen we het bepalen van uw gebruikelijk loon in vijf overzichtelijke stappen.
Stap 1: Inventariseer uw situatie
Verzamel de volgende gegevens:
- Uw functie en takenpakket
- De omvang van uw werkzaamheden (fulltime/parttime)
- De omzet en winst van de BV
- Salarissen van andere werknemers in de BV
- Brancheinformatie over vergelijkbare salarissen
Stap 2: Bepaal het vergelijkbare salaris
Onderzoek wat een werknemer in een vergelijkbare dienstbetrekking verdient. Gebruik bronnen als:
- Het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst
- Salarisonderzoeken van brancheverenigingen
- Vacaturesites met salarisindicaties
- CBS-statistieken
Stel dat een vergelijkbare functie €85.000 betaalt.
Stap 3: Pas de doelmatigheidsmarge toe
Het gebruikelijk loon mag 25% lager zijn dan het vergelijkbare salaris:
€85.000 × 75% = €63.750
Stap 4: Vergelijk met de andere toetsen
| Toets | Bedrag |
|---|---|
| Wettelijk minimum | €58.000 |
| 75% vergelijkbaar (€85.000) | €63.750 |
| Hoogste werknemer | €48.000 |
Het gebruikelijk loon is het hoogste bedrag: €63.750.
Stap 5: Toets aan de afroommethode (indien relevant)
Heeft uw BV een omzet van €200.000, kosten van €40.000 en wilt de Belastingdienst een winstmarge van 10%?
€200.000 − €40.000 − €16.000 (10% winstmarge) = €144.000
In dat geval zou de Belastingdienst kunnen stellen dat €144.000 het gebruikelijk loon is. Dit is echter een bovengrens die zelden volledig wordt toegepast — het is een onderhandelingspunt.
6 strategieën om uw DGA-salaris te optimaliseren
Het optimaliseren van uw DGA-salaris gaat niet over zo min mogelijk betalen, maar over de fiscaal meest efficiënte verdeling tussen salaris, dividend en overige vergoedingen. Hieronder zes bewezen strategieën.
1. Benut de doelmatigheidsmarge van 25%
Als het vergelijkbare salaris €77.333 of lager is, kunt u met de doelmatigheidsmarge terug naar het minimum van €58.000. Documenteer het vergelijkbare salaris goed — dit is uw eerste verdedigingslinie bij een controle.
2. Startersregeling: €43.500 in de eerste drie jaar
Bent u net gestart met uw BV? Dan mag u de doelmatigheidsmarge toepassen op het wettelijk minimum:
€58.000 × 75% = €43.500
Dit geldt gedurende de eerste drie kalenderjaren na oprichting. Benut deze regeling om in de opstartfase meer liquiditeit in de BV te houden.
3. Verliesgevende BV: tijdelijk lager salaris
Als uw BV structureel verlies maakt, kunt u bij de Belastingdienst een lager gebruikelijk loon verzoeken. Vereisten:
- Minimaal twee tot drie jaar aantoonbaar verlies
- Een realistische meerjarenprognose
- De BV kan het salaris niet (volledig) betalen zonder de continuïteit te bedreigen
Vraag altijd vooraf instemming van de inspecteur. Een brief met onderbouwing voorkomt discussie achteraf.
4. Pensioenopbouw in eigen beheer (uitfasering) en alternatieven
Hoewel pensioenopbouw in eigen beheer sinds 2017 niet meer mag worden opgebouwd, kunt u als DGA nog steeds pensioen opbouwen via een extern pensioenfonds of lijfrenteverzekering. De premies zijn aftrekbaar van de winst, wat de vennootschapsbelasting verlaagt. Lees meer over de historische context in ons artikel over pensioen eigen beheer en ODV.
5. Werkkostenregeling (WKR) en onbelaste vergoedingen
Naast salaris kunt u via de werkkostenregeling onbelaste vergoedingen en verstrekkingen ontvangen. De vrije ruimte bedraagt in 2026:
- 2,00% over de eerste €400.000 fiscale loonsom
- 1,18% over het meerdere
Bij een loonsom van €58.000 is de vrije ruimte: €58.000 × 2,00% = €1.160. Niet spectaculair, maar het telt op. Denk aan:
- Kerstpakket en personeelsfeesten
- Arbovoorzieningen
- Mobiele telefoon (zakelijk gebruik > 10%)
- Opleiding en cursussen (gericht vrijgesteld, telt niet mee voor vrije ruimte)
6. Optimale salaris-dividendverdeling
De kernvraag voor elke DGA: hoeveel salaris en hoeveel dividend? De vuistregel: houd uw salaris zo dicht mogelijk bij het minimum en keer het restant uit als dividend — mits de balanstest en uitkeringstoets dit toelaten.
Maar deze vuistregel gaat niet altijd op. Bij een winst onder €100.000 kan het verschil minimaal zijn. Bij hoge winsten (€200.000+) kan het verschil oplopen tot tienduizenden euro’s per jaar.
Salaris vs. dividend: vergelijking 2026
Om de juiste verdeling te kiezen, moet u de belastingdruk van beide routes kennen.
Route 1: Salaris (inkomstenbelasting)
Het DGA-salaris wordt belast in Box 1 via de progressieve tarieven:
| Belastbaar inkomen | Tarief 2026 |
|---|---|
| Tot €38.883 | 35,75% |
| €38.883 – €78.426 | 37,56% |
| Boven €78.426 | 49,50% |
Daarnaast betaalt de BV als werkgever werkgeversheffing Zvw van 6,10% (tot het maximum bijdrage-inkomen van €79.409).
Route 2: Dividend (Vpb + Box 2)
Bij dividend betaalt de BV eerst vennootschapsbelasting (Vpb):
| Belastbare winst | Vpb-tarief 2026 |
|---|---|
| Tot €200.000 | 19% |
| Boven €200.000 | 25,8% |
Het restant wordt bij uitkering als dividend belast in Box 2:
| Inkomen uit aanmerkelijk belang | Box 2-tarief 2026 |
|---|---|
| Tot €68.843 | 24,5% |
| Boven €68.843 | 31% |
Met fiscaal partnerschap is de grens voor het lage tarief €137.686.
Vergelijking bij €80.000 beschikbaar
Optie A: €80.000 als salaris
- IB: €38.883 × 35,75% + €39.543 × 37,56% + €1.574 × 49,50% = €13.901 + €14.852 + €779 = €29.532
- Zvw werkgever: €79.409 × 6,10% = €4.844
- Totale belastingdruk: €34.376 (netto ≈ €45.624)
Optie B: €58.000 salaris + €17.820 dividend (uit €22.000 winst na salaris)
- IB over €58.000: €38.883 × 35,75% + €19.117 × 37,56% = €13.901 + €7.178 = €21.079
- Zvw werkgever: €58.000 × 6,10% = €3.538
- Vpb over €22.000: €22.000 × 19% = €4.180
- Dividend Box 2: €17.820 × 24,5% = €4.366
- Totale belastingdruk: €33.163 (netto ≈ €46.837)
Verschil: €1.213 voordeel bij de salaris-dividendmix. Bij hogere winsten wordt dit verschil aanzienlijk groter.
Overzichtstabel bij verschillende winstniveaus
| Winst BV | Salaris | Dividend | Totale druk salaris-only | Totale druk mix | Voordeel mix |
|---|---|---|---|---|---|
| €80.000 | €58.000 | €22.000 | €34.376 | €33.163 | €1.213 |
| €120.000 | €58.000 | €62.000 | €54.176 | €48.701 | €5.475 |
| €200.000 | €58.000 | €142.000 | €93.776 | €79.777 | €13.999 |
| €300.000 | €58.000 | €242.000 | €143.276 | €124.384 | €18.892 |
Berekeningen zijn indicatief en gebaseerd op 2026-tarieven. Individuele situaties kunnen afwijken.
Loonheffingen en premies voor de DGA
Als DGA bent u niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen (WW, WIA, ZW) indien u meer dan 50% van de aandelen bezit. Dit heeft gevolgen voor de premiedruk.
Premies die wél gelden
| Component | Tarief 2026 | Opmerking |
|---|---|---|
| Loonbelasting/IB | 35,75% / 37,56% / 49,50% | Progressief |
| Premie volksverzekeringen | Inbegrepen in IB-tarief | AOW, Anw, Wlz |
| Zvw werkgeversheffing | 6,10% | Tot max bijdrage-inkomen €79.409 |
Premies die niet gelden
- WW-premie (Awf): niet verschuldigd
- WIA/WAO-premie: niet verschuldigd
- ZW-premie: niet verschuldigd
Dit maakt de totale werkgeverslasten voor een DGA lager dan voor een reguliere werknemer. Bij een salaris van €58.000 bedragen de werkgeverslasten circa €3.538 (Zvw), waardoor de totale loonkosten uitkomen op circa €61.538.
Bijzondere situaties
Meerdere BV’s
Werkt u voor meerdere vennootschappen? Dan geldt de gebruikelijk-loonregeling voor elke BV waarvoor u werkzaamheden verricht. U kunt niet volstaan met één salaris van €58.000 als u voor drie BV’s werkt. De inspecteur zal per BV een gebruikelijk loon willen vaststellen.
Wel kunt u in overleg met de Belastingdienst het totale loon over de vennootschappen verdelen, mits het totaal gebruikelijk is.
Parttime DGA
Werkt u aantoonbaar parttime — bijvoorbeeld 60% — dan mag het gebruikelijk loon naar rato worden vastgesteld: €58.000 × 60% = €34.800. U moet het parttime karakter wel objectief kunnen onderbouwen, bijvoorbeeld met een urenregistratie of een duidelijke taakomschrijving.
Echtgenoot/partner als medewerker
Als uw partner werkzaam is in de BV en een aanmerkelijk belang heeft (minimaal 5%), geldt de gebruikelijk-loonregeling ook voor hem of haar. Het salaris moet in verhouding staan tot de werkzaamheden. Een partner die 20 uur per week de administratie doet, hoeft geen €58.000 te verdienen — maar moet wel een marktconform loon ontvangen voor die werkzaamheden.
Holding versus werkmaatschappij
Bij een holdingstructuur is de vraag: wie betaalt het salaris? De hoofdregel is dat de vennootschap waar u feitelijk werkzaam bent het salaris betaalt. In de praktijk werkt het vaak zo:
- U bent bestuurder van de holding
- De holding is bestuurder van de werkmaatschappij
- De werkmaatschappij betaalt een managementfee aan de holding
- De holding betaalt u het DGA-salaris
De managementfee moet zakelijk zijn — vergelijkbaar met wat een externe manager zou kosten. Meer over de verhouding tussen managementfee en DGA-salaris leest u in ons artikel over management fee vs. DGA-salaris.
Buitenlandse DGA en de 30%-regeling
Bent u vanuit het buitenland naar Nederland gekomen om als DGA te werken? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de 30%-regeling. Hiermee is 30% van uw bruto salaris onbelast. Let op: de 30%-regeling wordt stapsgewijs afgebouwd en kent in 2026 een maximering. Het gebruikelijk loon wordt niet verlaagd door de 30%-regeling — het blijft minimaal €58.000. Wel is de effectieve belastingdruk lager.
Wat als de Belastingdienst uw salaris corrigeert?
Een te laag DGA-salaris is een van de meest gecontroleerde punten bij boekenonderzoeken. Wat gebeurt er als de inspecteur vindt dat uw salaris te laag is?
Naheffingsaanslag
De Belastingdienst kan een naheffingsaanslag loonheffingen opleggen over het verschil tussen uw werkelijke salaris en het bedrag dat zij als gebruikelijk beschouwt. Inclusief heffingsrente.
Vergrijpboete
Bij opzet of grove schuld kan een vergrijpboete worden opgelegd van 25% tot 100% van het nageheven bedrag. Als u bewust een te laag salaris heeft vastgesteld zonder onderbouwing, loopt u dit risico.
Bezwaarprocedure
U kunt bezwaar maken tegen de naheffing. De rechtspraak laat zien dat een goed onderbouwde positie regelmatig standhoudt. Cruciaal is dat u vooraf uw salaris heeft onderbouwd met objectieve gegevens:
- Vergelijkende salarissen in de branche
- Notulen van het salarisgesprek/AVA-besluit
- Motivatie waarom het salaris afwijkt
- Eventuele correspondentie met de Belastingdienst
Tip: leg alles vast
Maak ieder jaar een vastlegging van uw salarisniveau en de onderbouwing. Een kort memo van één A4 in uw administratie kan bij een controle het verschil maken tussen een akkoord en een naheffing met boete.
Rekenvoorbeeld: optimaal salaris bij €150.000 winst
Stel: uw BV maakt €150.000 winst vóór uw DGA-salaris. U bent getrouwd (fiscaal partnerschap) en uw partner werkt niet in de BV. Welk salaris is optimaal?
Scenario 1: Salaris €58.000
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Winst vóór salaris | €150.000 |
| DGA-salaris | €58.000 |
| Winst na salaris | €92.000 |
| Vpb 19% | €17.480 |
| Winst na Vpb (beschikbaar voor dividend) | €74.520 |
| IB over salaris (Box 1) | €21.079 |
| Zvw werkgever | €3.538 |
| Dividend Box 2: €74.520 × 24,5% | €18.257 |
| Totale belastingdruk | €60.354 |
| Netto beschikbaar | €89.646 |
Scenario 2: Salaris €75.000
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Winst vóór salaris | €150.000 |
| DGA-salaris | €75.000 |
| Winst na salaris | €75.000 |
| Vpb 19% | €14.250 |
| Winst na Vpb (beschikbaar voor dividend) | €60.750 |
| IB over salaris (Box 1) | €27.462 |
| Zvw werkgever | €4.575 |
| Dividend Box 2: €60.750 × 24,5% | €14.884 |
| Totale belastingdruk | €61.171 |
| Netto beschikbaar | €88.829 |
Scenario 3: Salaris €100.000
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Winst vóór salaris | €150.000 |
| DGA-salaris | €100.000 |
| Winst na salaris | €50.000 |
| Vpb 19% | €9.500 |
| Winst na Vpb (beschikbaar voor dividend) | €40.500 |
| IB over salaris (Box 1) | €39.432 |
| Zvw werkgever | €4.844 |
| Dividend Box 2: €40.500 × 24,5% | €9.923 |
| Totale belastingdruk | €63.699 |
| Netto beschikbaar | €86.301 |
Conclusie
| Scenario | Salaris | Netto beschikbaar | Verschil t.o.v. optimum |
|---|---|---|---|
| 1 | €58.000 | €89.646 | — |
| 2 | €75.000 | €88.829 | −€817 |
| 3 | €100.000 | €86.301 | −€3.345 |
Bij een winst van €150.000 is het minimum salaris van €58.000 fiscaal het meest voordelig, met een nettoverschil van ruim €3.300 ten opzichte van scenario 3. Maar let op: dit geldt alleen als het minimum van €58.000 daadwerkelijk als gebruikelijk loon standhoudt. Is het vergelijkbare salaris hoger, dan moet u daarmee rekening houden.
Volgende stappen
Het bepalen van het optimale DGA-salaris is een van de belangrijkste fiscale beslissingen die u als ondernemer maakt. De juiste balans tussen salaris en dividend kan u jaarlijks duizenden euro’s besparen — maar een te laag salaris zonder onderbouwing kan leiden tot naheffingen en boetes.
Wilt u precies weten wat het optimale salaris voor uw situatie is? Of heeft u hulp nodig bij de onderbouwing richting de Belastingdienst? Bij Wetaxus berekenen we voor elke DGA-klant de fiscaal optimale verdeling.
Bekijk onze tarieven voor BV-boekhouding of neem direct contact met ons op voor een vrijblijvend adviesgesprek. Gebruik ook onze BTW-calculator om snel uw BTW-verplichtingen te berekenen.
Veelgestelde vragen
Wat is het minimale DGA-salaris in 2026?
Het minimale DGA-salaris in 2026 bedraagt €58.000 bruto per jaar. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd door de Belastingdienst. Voor startende ondernemers geldt een uitzondering: zij mogen de eerste drie jaar de doelmatigheidsmarge van 25% toepassen, waardoor het minimum uitkomt op €43.500.
Mag mijn DGA-salaris lager zijn dan €58.000?
Alleen als u kunt aantonen dat uw BV structureel verliesgevend is of als de continuïteit in gevaar komt. De bewijslast ligt bij u als DGA. U moet dit onderbouwen met een meerjarenprognose, recente jaarrekeningen en een motivatiebrief aan de Belastingdienst. Een verzoek om instemming vooraf is sterk aan te raden.
Is salaris of dividend uitkeren voordeliger?
Dat hangt af van uw winstniveau. Bij lage winsten (tot circa €100.000) is het verschil klein. Bij hogere winsten is het fiscaal vaak voordeliger om het salaris op het minimum te houden en de overige winst als dividend uit te keren, omdat de gecombineerde druk van Vpb + Box 2 lager kan uitvallen dan het progressieve IB-tarief in de hoogste schijf.
Wat is de doelmatigheidsmarge van 25%?
De doelmatigheidsmarge houdt in dat uw gebruikelijk loon 25% lager mag zijn dan het loon in de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Als een vergelijkbare werknemer €80.000 verdient, mag uw DGA-salaris €60.000 zijn. Maar let op: het mag nooit lager uitkomen dan het wettelijk minimum van €58.000, tenzij u onder de startersregeling valt.
Moet mijn partner ook DGA-salaris ontvangen?
Als uw partner een aanmerkelijk belang heeft (5% of meer) én daadwerkelijk werkzaamheden verricht voor de BV, dan geldt de gebruikelijk-loonregeling ook voor hem of haar. Het salaris moet in verhouding staan tot de aard en omvang van de werkzaamheden. Zonder werkzaamheden is er geen verplichting.
Kan ik mijn DGA-salaris tussentijds wijzigen?
Ja, u kunt uw DGA-salaris gedurende het jaar aanpassen. Maar een plotselinge verlaging zonder duidelijke onderbouwing — bijvoorbeeld halverwege het jaar van €80.000 naar €58.000 — zal vragen oproepen bij de Belastingdienst. Documenteer altijd de reden, bijvoorbeeld een omzetdaling of gewijzigde bedrijfsactiviteiten.
Betaal ik DGA-salaris vanuit de holding of de werkmaatschappij?
Uw salaris hoort betaald te worden door de vennootschap waar u feitelijk werkzaam bent. Bij een holdingstructuur met managementfee is dat vaak de holding. De holding factureert dan een managementfee aan de werkmaatschappij en betaalt u het salaris. Leg de managementovereenkomst schriftelijk vast.